Resumen Ejecutivo
¿Qué es la Valoración de la Sección 409A: Comprendiendo el Valor Justo de Mercado de Sus Acciones?
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Valoración de la Sección 409A: Determinación del Valor Justo de Mercado de las Acciones Comunes
La Sección 409A del Código de Rentas Internas (IRC) exige que las empresas privadas determinen el valor justo de mercado (FMV) de sus acciones comunes al otorgar compensaciones diferidas, como opciones sobre acciones, para evitar la tributación inmediata y las sanciones. Esta valoración asegura que el precio de ejercicio sea igual o superior al FMV en el momento de la concesión, con los puertos seguros del IRS que proporcionan una presunción de razonabilidad si se utilizan métodos específicos.26 USC §409A
Base y Propósito Estatutario
La Sección 409A del IRC, añadida por la American Jobs Creation Act de 2004 (efectiva en 2005), rige la compensación diferida no calificada, incluyendo las adjudicaciones de capital a los proveedores de servicios.26 USC §409A Exige la determinación del FMV para las acciones comunes subyacentes a las opciones, definido como "el precio al que las acciones cambiarían de manos entre un comprador y un vendedor dispuestos, sin que ninguno de ellos esté bajo ninguna compulsión para comprar o vender y ambos tengan un conocimiento razonable de los hechos relevantes." 26 CFR §1.409A-1(b)(5)(iv)(B)(1)
El incumplimiento conlleva: (1) la inclusión inmediata de los montos diferidos en los ingresos; (2) un impuesto adicional del 20% sobre los pagos insuficientes; y (3) intereses a la tasa federal de pagos insuficientes más un 1%. 26 USC §409A(a)(1)(B); 26 CFR §1.409A-1(a)(3)
Métodos de Puerto Seguro del IRS para el FMV
Las Regulaciones del Tesoro (Treasury Regulations) proporcionan tres puertos seguros que presumen la razonabilidad del FMV, trasladando la carga al IRS para probar que es "manifiestamente irrazonable":
- Puerto Seguro de Tasación Independiente (§1.409A-1(b)(5)(iv)(B)(1)): Valoración realizada por un tasador independiente cualificado utilizando métodos habituales (p. ej., enfoques de mercado, ingresos, activos). Válido por 12 meses a partir de la fecha de valoración, a menos que cambien los hechos materiales. El tasador debe tener r
Notas al Pie
Fuentes Primarias
| Fuente | Tipo | URL |
|---|---|---|
| 26 USC §409A | Reference | https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/409A |
| 26 USC §409A | Reference | https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/409A |
| 26 CFR §1.409A-1(b)(5)(iv)(B)(1) | Reference | https://www.law.cornell.edu/cfr/text/26/1.409A-1#b_5_iv_B_1 |
| 26 USC §409A(a)(1)(B) | Reference | https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/409A#a_1_B |
| 26 CFR §1.409A-1(a)(3) | Reference | https://www.law.cornell.edu/cfr/text/26/1.409A-1#a_3 |
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